Steuerliche Abschreibung
Steuerliche Abschreibung ist die Abschreibung, die gemäß den geltenden Steuergesetzen als Aufwand in einer Steuererklärung für einen bestimmten Berichtszeitraum aufgeführt werden kann. Es wird verwendet, um die Höhe des von einem Unternehmen ausgewiesenen steuerpflichtigen Einkommens zu reduzieren. Die Abschreibung ist die schrittweise Belastung der Kosten eines Anlagevermögens über seine Nutzungsdauer. In den USA können Sie einen Vermögenswert nur dann abschreiben, wenn die Situation alle folgenden Tests erfüllt:
Der Vermögenswert ist Eigentum des Unternehmens
Der Vermögenswert wird für eine einkommensschaffende Tätigkeit verwendet
Der Vermögenswert muss eine bestimmbare Nutzungsdauer haben
Sie erwarten, dass es länger als ein Jahr dauert
Bei dem Vermögenswert kann es sich nicht um bestimmte Arten von Immobilien handeln, die vom IRS ausdrücklich ausgeschlossen wurden
Wenn diese Regeln nicht eingehalten werden, müssen die Kosten bei Anfall vollständig dem Aufwand belastet werden. Aus Sicht der Steuerstundung ist es keine schlechte Sache, Kosten und Ausgaben sofort zu belasten - es reduziert kurzfristig die Höhe des Einkommens, auf das Einkommenssteuern gezahlt werden müssen.
Die Steuerabschreibung weicht in der Regel nur hinsichtlich des Zeitpunkts des Abschreibungsaufwands von der nach den Rechnungslegungsgrundsätzen nach GAAP oder IFRS (als Buchabschreibung bezeichneten) zulässigen Abschreibung ab. Steuerliche Abschreibungen führen in der Regel zu einer schnelleren Erfassung des Abschreibungsaufwands als die Buchabschreibung in den USA, da für die steuerliche Abschreibung MACRS verwendet wird, eine beschleunigte Form der Abschreibung. Unter bestimmten Umständen erlauben die Steuergesetze auch, dass die Kosten einiger Sachanlagen zum Zeitpunkt ihrer Entstehung vollständig dem Aufwand belastet werden, so dass die effektive Abschreibungsdauer ein Steuerjahr beträgt.
Eine beschleunigte Abschreibung hat zur Folge, dass die Höhe des zu versteuernden Einkommens in naher Zukunft durch eine erhöhte Erfassung von Aufwendungen verringert und die Höhe des zu versteuernden Einkommens in späteren Jahren erhöht wird. Angesichts des Zeitwerts des Geldes bedeutet dies, dass die Steuerabschreibung in den Vereinigten Staaten darauf ausgelegt ist, den Barwert der geschuldeten Steuern zu verringern. Umgekehrt wird die Buchabschreibung im Allgemeinen linear berechnet, was zu einer gleichmäßigeren Verteilung der Kosten über die Lebensdauer des Vermögenswerts führt und in der Regel eine bessere Darstellung des tatsächlichen Wertverlusts eines Vermögenswerts im Zeitverlauf liefert.
Die Steuerabschreibung basiert auf einem strengen Regelwerk, das eine bestimmte Abschreibung in Abhängigkeit von der einem Vermögenswert zugewiesenen Vermögensklassifizierung unabhängig von der tatsächlichen Nutzung oder Nutzungsdauer des Vermögenswerts zulässt. Umgekehrt ist die Buchabschreibung enger an der tatsächlichen Nutzung eines Vermögenswerts ausgerichtet und kann sogar auf Basis einzelner Vermögenswerte zugeordnet werden.
In den meisten Fällen ist der Gesamtbetrag der zulässigen Abschreibungen für Steuerabschreibungen und GAAP- oder IFRS-Abschreibungen über die gesamte Nutzungsdauer eines Vermögenswerts gleich, was bedeutet, dass die Unterschiede zwischen Buch- und Steuerabschreibungen als temporäre Differenzen betrachtet werden.
Aufgrund der Berechnungsunterschiede zwischen Steuerabschreibung und Buchabschreibung muss ein Unternehmen für beide Abschreibungsarten separate Aufzeichnungen führen. Wenn Sie die Steuervorbereitung an einen Steuerdienst auslagern, wird der Steuerberater wahrscheinlich die detaillierten Steuerabschreibungsaufzeichnungen im Namen des Unternehmens führen.
