Die Fair-Value-Option
Die Fair-Value-Option ist die Alternative für ein Unternehmen, seine Finanzinstrumente zum Fair Value zu erfassen. GAAP erlaubt diese Behandlung für die folgenden Punkte:
Ein finanzieller Vermögenswert oder eine finanzielle Verbindlichkeit
Eine feste Verpflichtung, die nur Finanzinstrumente umfasst
Eine Kreditzusage
Ein Versicherungsvertrag, bei dem der Versicherer einen Dritten für die Erbringung von Waren oder Dienstleistungen im Vergleich bezahlen kann und bei dem der Vertrag kein Finanzinstrument ist (dh die Zahlung von Waren oder Dienstleistungen erfordert)
Eine Garantie, bei der der Garantiegeber einen Dritten für die Erbringung von Waren oder Dienstleistungen zur Abrechnung bezahlen kann und bei der der Vertrag kein Finanzinstrument ist (dh die Zahlung von Waren oder Dienstleistungen erfordert)
Die Fair-Value-Option kann nicht auf folgende Posten angewendet werden:
Eine Beteiligung an einer Tochtergesellschaft oder einem variabel verzinslichen Unternehmen, die konsolidiert wird
Einlagenverbindlichkeiten von Hinterlegungsstellen
Finanzielle Vermögenswerte oder Leasingverhältnisse, die im Rahmen von Leasingvereinbarungen erfasst wurden
Finanzinstrumente, die als Bestandteil des Eigenkapitals eingestuft sind
Verpflichtungen oder Vermögenswerte im Zusammenhang mit Pensionsplänen, Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses, Aktienoptionsplänen und anderen Arten von aufgeschobenen Vergütungen
Wenn Sie sich dafür entscheiden, einen Artikel zum beizulegenden Zeitwert zu bewerten, tun Sie dies von Instrument zu Instrument. Sobald Sie sich für die Fair-Value-Option eines Instruments entscheiden, ist die Änderung der Berichterstattung unwiderruflich. Die Wahl zum beizulegenden Zeitwert kann an einem der folgenden Daten erfolgen:
Das Wahldatum, das sein kann, wenn ein Posten zum ersten Mal erfasst wird, wenn eine feste Verpflichtung besteht, wenn die Qualifikation für eine spezialisierte Bilanzierungsmethode endet oder wenn sich die Bilanzierungsmethode für eine Beteiligung an einem anderen Unternehmen ändert.
In Übereinstimmung mit einer Unternehmensrichtlinie für bestimmte Arten von berechtigten Artikeln.
Es ist akzeptabel, die Fair-Value-Option bei der Berichterstattung über die Ergebnisse eines Tochterunternehmens oder eines konsolidierten variabel verzinslichen Unternehmens nicht auf zulässige Posten anzuwenden, sondern bei der Berichterstattung über den Konzernabschluss die Fair-Value-Option auf diese Posten anzuwenden.
Es ist viel einfacher, die Fair-Value-Option sowohl für Tochterunternehmen als auch für konsolidierte Finanzergebnisse anzuwenden. Versuchen Sie daher nicht, sie getrennt zu behandeln, obwohl dies nach GAAP zulässig ist.
In den meisten Fällen ist es akzeptabel, die Fair-Value-Option für einen berechtigten Artikel zu wählen, ohne sie für andere Artikel zu verwenden, die im Wesentlichen identisch sind.
Wenn Sie die Fair-Value-Option wählen, melden Sie nicht realisierte Gewinne und Verluste für die ausgewählten Posten zu jedem nachfolgenden Bilanzstichtag.
