Niedrigere Kosten oder Marktkosten (LCM)
Niedrigere Kosten oder Marktübersicht
Die Niedrigkosten- oder Marktregel besagt, dass ein Unternehmen die Bestandskosten zu den niedrigeren Kosten erfassen muss - den ursprünglichen Kosten oder dem aktuellen Marktpreis. Diese Situation tritt normalerweise auf, wenn sich die Lagerbestände verschlechtert haben oder veraltet sind oder die Marktpreise gesunken sind. Es ist wahrscheinlicher, dass die Regel anwendbar ist, wenn ein Unternehmen lange Zeit Inventar gehalten hat, da der Zeitablauf die vorhergehenden Bedingungen hervorrufen kann. Die Regel ist im Rahmen der Rechnungslegung nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt.
Der „aktuelle Marktpreis“ ist definiert als die aktuellen Wiederbeschaffungskosten des Inventars, solange der Marktpreis den Nettoveräußerungswert nicht überschreitet. Außerdem darf der Marktpreis nicht unter dem Nettoveräußerungswert abzüglich der normalen Gewinnspanne liegen. Der Nettoveräußerungswert ist definiert als der geschätzte Verkaufspreis abzüglich der geschätzten Kosten für Fertigstellung und Veräußerung.
Zusätzliche Faktoren, die bei der Anwendung der Kosten- oder Marktregel zu berücksichtigen sind, sind:
Analyse nach Kategorien . Normalerweise wenden Sie die Kosten- oder Marktregel auf einen bestimmten Inventargegenstand an, können sie jedoch auf ganze Inventarkategorien anwenden. Im letzteren Fall kann eine LCM-Anpassung vermieden werden, wenn innerhalb einer Bestandskategorie von Artikeln ein Saldo besteht, dessen Markt unter den Kosten und über den Kosten liegt.
Hecken . Wenn das Inventar durch eine Absicherung zum beizulegenden Zeitwert abgesichert wird, addieren Sie die Auswirkungen der Absicherung zu den Kosten des Inventars, wodurch häufig die Notwendigkeit einer Kostensenkung oder Marktanpassung entfällt.
Last-In-First-Out- Schichtwiederherstellung . Sie können eine Abschreibung auf die Kosten- oder Marktkosten in der Zwischenzeit vermeiden, wenn wesentliche Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Lagerbestände bis zum Jahresende wiederhergestellt werden, wodurch die Erkennung einer früheren Lagerbestandsschicht vermieden wird.
Rohstoffe . Notieren Sie die Rohstoffkosten nicht, wenn erwartet wird, dass die fertigen Waren, in denen sie verwendet werden, entweder zu oder über ihren Kosten verkauft werden.
Wiederherstellung . Sie können eine Abschreibung auf die niedrigeren Kosten oder den niedrigeren Marktwert vermeiden, wenn wesentliche Hinweise darauf vorliegen, dass die Marktpreise vor dem Verkauf des Inventars steigen werden.
Verkaufsanreize . Wenn es nicht abgelaufene Verkaufsanreize gibt, die zu einem Verlust beim Verkauf eines bestimmten Artikels führen, ist dies ein starker Indikator dafür, dass bei diesem Artikel möglicherweise niedrigere Kosten oder Marktprobleme vorliegen.
Eine kürzlich erfolgte Aktualisierung der Regel vereinfacht die Sache etwas, jedoch nur, wenn ein Unternehmen nicht die Last-In-, First-Out- oder Retail-Methode verwendet. Die Variation besagt, dass die Messung nur auf den niedrigeren Wert aus Kosten und Nettoveräußerungswert beschränkt werden kann.
Niedrigere Kosten oder Marktbeispiel
Mulligan Imports verkauft fünf große Marken von Golfschlägern weiter, die in der folgenden Tabelle aufgeführt sind. Zum Ende des Berichtsjahres berechnet Mulligan in der folgenden Tabelle den niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten oder Nettoveräußerungswert:
